החזר מס בגין תואר ראשון
מס הכנסה הינו כלי המשמש את מדינת ישראל למטרות רבות, כגון: צמצום פערים, עידוד אוכלוסיות מסוימות, ובין היתר עידוד יציאה ללימודים אקדמיים. לצורך כך מדינת ישראל מעניקה שנים רבות הטבות מס למסיימי לימודים אקדמיים או מקצועיים באמצעות נקודות זיכוי.
נקודת זיכוי באה לידי ביטוי כקיזוז מסכום המס המשולם על ידינו, זאת אומרת שניצול ההטבה הינו אך ורק לבעלי חבות במס. שווי נקודת זיכוי הינו משתנה ומתעדכן מידי שנה. נכון לשנת 2024 שווי נקודת זיכוי עומד על 242 ₪ לחודש שהם 2,904 ₪ לשנה.
נקודות זיכוי עבור תואר אקדמי ראשון
עד לשנת 2022 מסיימי תואר אקדמי ראשון במוסד להשכלה גבוהה מוכר זכאים לקבל נקודת זיכוי אחת. זכאות זו תקפה למשך שנה אחת בלבד וניתן לנצל אותה בשנת המס שלאחר השנה שבה הסתיימו הלימודים או בשנה שלאחריה.
במקצועות המחייבים התמחות כתנאי לעיסוק , כגון: ראיית חשבון ועריכת דין. ושההתמחות בהם החלה בשנת המס שבה הסתיימו הלימודים או בשנת המס שלאחריה ניתן לבחור אם לנצל את ההטבה בשנת המס שלאחר סיום התואר או להמתין ולנצל את ההטבה בשנת המס שלאחר סיום ההתמחות.
היה והעובד בחר לנצל את ההטבה בשנה שלאחר השנה שבה סיים את ההתמחות, כלומר בשנה הכי מאוחרת שניתן לנצל הטבה זו, יצרף העובד אישור לפקיד שומה בגין תקופת ההתמחות.
במקרים מסוימים ניצול ההטבה בתקופות מאוחרות יותר משתלם כי השכר בתחילת הדרך המקצועית הוא נמוך יחסית ולעיתים אף אינו מגיע לרף החייב במס, בעוד שעם הזמן השכר עולה ואיתו החבות במס.
החל משנת 2023 מסיימי תואר ראשון, זכאים לנקודת זיכוי, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר. נקודת זיכוי כאמור תובא בחשבון במספר שנות מס שהן כמספר שנות לימודיו האקדמיות, אך לא יותר משלוש שנות מס.
במקצועות המחייבים התמחות כתנאי לעיסוק , כגון: ראיית חשבון ועריכת דין. ושההתמחות בהם החלה בשנת המס שבה הסתיימו הלימודים או בשנת המס שלאחריה ניתן לבחור אם לנצל את ההטבה בשנת המס שלאחר סיום התואר או להמתין ולנצל את ההטבה בשנת המס שלאחר סיום ההתמחות.
הערות:
! - יש לציין שאת ההטבה ניתן לקבל רק עבור תואר ראשון אחד.
! - ההטבה היא בגין לימודים לתואר אקדמי במוסד להשכלה גבוהה מוכר בישראל בלבד. לימודים אקדמיים בחו"ל אינם מזכים בנקודת זיכוי.
! - מי שזכאי לנקודת זיכוי בגין תואר ראשון ובמקביל זכאי לנקודות זיכוי ממס הכנסה בגין לימודי מקצוע, יוכל לבחור לנצל אחת מהן בלבד.
! - אם באותה שנת מס קיימת זכאות לנקודת זיכוי בגין תואר ראשון וגם חצי נקודת זיכוי בגין תואר שני, אין מניעה לקבל את שתי ההטבות.
! - מקבלי תעודת הנדסאי זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בגין לימודי מקצוע.
אופן מימוש הזכות
אם מעוניינים להנות מהזכות ונצל את הזיכוי בשנה השוטפת יש לעדכן את הזכאות לתואר בטופס 101 הנמסר לעובדים בתחילת השנה למילוי וחתימה. היה ולא עדכנו את הזכאות בתחילת שנה ניתן לעדכן אותה על ידי עדכון טופס 101 עד סוף חודש דצמבר. בנוסף יש לצרף למעסיק את טופס 119 בצירוף אישור זכאות לתואר אקדמי. דרך אחרת היא הגשה של טופס 119 בצרוף אישור זכאות לתואר לפקיד שומה באזור מגוריכם, ופקיד השומה יוציא אישור להוספת נקודת זיכוי ועל העובד למסור אישור זה למעסיק.
כיצד לקבל החזר מס בגין תואר ראשון?
אנשים רבים בעלי תואר ראשון מפספסים את זכאותם או לא מעדכנים את המעסיק בגין הטבה זו, לא אחת זה קורה מאחר ורבים ממסיימי התואר משנים לעיתים תכופות את מקום עבודתם בשנים הראשונות שלאחר הלימודים או פשוט כי אינם דורשים אותם. אם זה נשמע לכם מוכר, כדאי שתדעו שלא פעם אפשר להגיש את הבקשה באופן רטרואקטיבי. היה ולא ניצלתם את נקודות הזיכוי לתואר ראשון, ניתן לבצע בדיקת החזר מס לשנים הרלבנטיות ובמידה ונמצאתם זכאים יש להגיש בקשה להחזר מס בגין שנים אלו בהתאם לשלבים הבאים:
בדיקה - יש לבצע בדיקת החזר מס לאחר תום השנה אותה אנו רוצים לבדוק. ניתן להסתייע בסימולטורים ובלשכות השירות של רשות המיסים ובמקביל להיעזר במדריכים המפורסמים באתר מס הכנסה. בנוסף, ניתן להסתייע באנשי מקצוע המתמחים בתחום החזרי המס אשר יוכלו לערוך בדיקה יסודית ומקיפה של זכאותכם להחזר מס. בדיקה מקיפה כוללת בחינה יסודית של ההכנסות, המצב האישי והמשפחתי, זכאות לנקודות זיכוי, זיכויים, הוצאות מוכרות ועוד. אנו ממליצים לערוך בדיקה מקיפה ולהגיש את בקשת ההחזר רק לאחר שאתם בטוחים בזכאותכם להחזר מס מאחר ויכולים להיות מצבים בהם יהיו הפרשי מס לחובתכם.
כאמור הבדיקה תכלול את כל ההכנסות מהמקורות השונים, מהן יופחתו הוצאות, קיזוזים, פטורים וניכויים. התוצאה לאחר הפחתה זו נקראת ההכנסה החייבת. בשלב הבא בוחנים את חבות המס של ההכנסה החייבת על פי מדרגות המס לאותה שנת מס ובכפוף למשתנים נוספים כמו גיל העובד, סוג ההכנסה, והפטורים הקיימים. מסכום המס המתקבל מופחתים נקודות זיכוי כדוגמת נקודות זיכוי בגין לימודים אקדמיים, והזיכויים האישיים בהתאם למצבו האישי של העובד, ולאחר הפחתה זו מתקבל המס הסופי לאותה שנה. החזר מס מתקבל כאשר המס הסופי נמוך מהמס אשר נוכה בפועל.
הגשת הבקשה - יש למלא דו"ח מקוצר למס הכנסה עבור יחידים המבקשים החזר מס (טופס 135) בגין השנה בה אנו מזהים זכאות להחזר מס. דוח זה מתאים למי שאינו חייב בהגשת דו"ח אך מבקש החזר מס. יש לציין כי שכירים אינם חייבים להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה עד תקרת הכנסה שמפורסמת מידי שנה על ידי מס הכנסה, ולכן הדיווח בגין החזר מס הינו אך ורק לאחר ביצוע בדיקת החזר מס.
על הדוח לכלול את ההכנסות מכל מקורות ההכנסה ויש לצרף אליו את האסמכתאות הרלבנטיות לאימות ההכנסות ולצורך הענקת הטבות מס, כגון: טפסי 106, הכנסות ממקורות אחרים, אישורי לימודים, אישורי ילדים נטולי יכולת, הוצאות מוכרות, הפרשות לביטוחים ותרומות. במידה ומעוניינים להגיש בקשה להחזר בשילוב זכאות לנקודות זיכוי הנובעים מלימודים אקדמיים יש למלא ולצרף גם את טופס 119 - בקשה להקלה במס ליחיד הזכאי לתואר אקדמי או לתעודת מקצוע.
ניתן לבקש החזרי מס עד שש שנים אחורה. לדוגמא החזר מס לשנת 2017 נוכל להגיש עד סוף 2023.
בדיקת הבקשה - בקשת החזר המס תיבדק על ידי מס הכנסה אשר יקבע אם מגיע לכם החזר מס. בדיקה זו יכולה לקחת מספר חודשים. לאחר אישור החזר המס יועבר הכסף לחשבון הבנק בתוספת ריבית והפרשי הצמדה.